國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的3號公告中明確，實(shí)行按月預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2021年3月份申報所屬期開(kāi)始使用新版報表；實(shí)行按季預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2021年第1季度申報所屬期開(kāi)始使用新版報表。

新版報表采用了“分類(lèi)填報”的設計思路，對于絕大部分企業(yè)，只需填報一張主表，并在主表上填寫(xiě)相應的具體事項即可完成申報，辦稅負擔進(jìn)一步減輕。該公告自2021年4月1日起施行。

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關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）〉的公告》的解讀

一、發(fā)布背景

為減輕納稅人辦稅負擔，提高報表穩定性，提升企業(yè)所得稅預繳申報便利化、智能化、個(gè)性化水平，結合新出臺的企業(yè)所得稅政策。

在廣泛征求意見(jiàn)的基礎上，稅務(wù)總局進(jìn)一步簡(jiǎn)化了查賬征收企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，重新發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新版報表”）。

二、主要變化

新版報表采用了“分類(lèi)填報”的設計思路。對于絕大部分企業(yè)，只需填報一張主表，并在主表上填寫(xiě)相應的具體事項即可完成申報，辦稅負擔進(jìn)一步減輕。
 

（二）優(yōu)化主表欄目

一是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）中征管信息系統已有的“預繳方式”和“企業(yè)類(lèi)型”兩個(gè)欄次。

二是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）“附報信息”欄次。

三是將原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）附列資料相關(guān)欄次，整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）“附報事項”欄次。

四是優(yōu)化“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）”政策、“免稅收入、減計收入、加計扣除”政策和“所得減免”政策的計算順序，與年度申報表的計算邏輯保持一致。
 

（三）調整填報方式

一是《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫(xiě)優(yōu)惠事項或特定事項。

二是《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第1行“加速折舊、攤銷(xiāo)”和第2行“一次性扣除”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫(xiě)優(yōu)惠事項。

三是《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目公布，并根據政策調整情況，適時(shí)更新。

（四）完善民族自治地區減免稅填報規則

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）增加“實(shí)際繳納企業(yè)所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準確的計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

三、申報事項的分類(lèi)和填報

《企業(yè)所得稅申報事項目錄》對所有預繳申報事項進(jìn)行了精準分類(lèi)，納稅人在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季)度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）時(shí)，可分類(lèi)別查找具體事項，并進(jìn)行填報。

相關(guān)具體情況簡(jiǎn)要說(shuō)明如下：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）

該表有4部分內容涉及具體申報事項，分別是“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”。

1.附報事項：納稅人發(fā)生“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”“扶貧捐贈支出全額扣除”事項，享受“軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策”事項時(shí)，應在相關(guān)行次中填寫(xiě)具體事項名稱(chēng)和相關(guān)情況。

2.第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”：納稅人享受免稅收入、減計收入優(yōu)惠政策時(shí)，應在主表第7行的下級行次填寫(xiě)具體優(yōu)惠事項名稱(chēng)和減免金額。

3.第8行“減：所得減免”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時(shí)，應在主表第8行的下級行次填寫(xiě)具體優(yōu)惠事項名稱(chēng)和減免金額。

4.第13行“減：減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時(shí)，應在主表第13行的下級行次填寫(xiě)具體優(yōu)惠事項名稱(chēng)和減免金額。

（二）《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）

該表有2部分內容涉及申報具體事項，分別是第1行“加速折舊、攤銷(xiāo)”、第2行“一次性扣除”。

1.加速折舊、攤銷(xiāo)：納稅人享受重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊、海南自由貿易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、海南自由貿易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)政策時(shí)，應在表A201020第1行的下級行次填寫(xiě)具體優(yōu)惠事項名稱(chēng)和相關(guān)資產(chǎn)情況。

2.一次性扣除：納稅人享受500萬(wàn)元以下設備器具一次性扣除、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設備一次性扣除、海南自由貿易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除、海南自由貿易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性扣除政策時(shí)，應在表A201020第2行的下級行次填寫(xiě)具體優(yōu)惠事項名稱(chēng)和相關(guān)資產(chǎn)情況。

需要說(shuō)明的是，如今后政策調整，要根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》最新分類(lèi)事項進(jìn)行填報。

四、網(wǎng)絡(luò )申報的智能服務(wù)

為進(jìn)一步推行精細化、便利化、智能化、專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步優(yōu)化了電子稅務(wù)局等網(wǎng)絡(luò )申報系統的智能服務(wù)功能。

一是對政策進(jìn)行精準分類(lèi)，并提供輔助選項幫助納稅人選擇具體事項，納稅人按照原填報習慣填寫(xiě)即可，無(wú)需手動(dòng)填寫(xiě)事項名稱(chēng)。

二是對于小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策，申報系統繼續提供智能識別、智能計算、智能填報的智能化服務(wù)。

三是進(jìn)一步擴展了智能計算功能，如軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠、民族自治地區地方減免等政策，申報系統可幫助納稅人自動(dòng)計算或校驗優(yōu)惠金額，避免計算錯誤導致享受優(yōu)惠不充分。

因此，相對于紙質(zhì)申報方式，網(wǎng)絡(luò )申報將更大幅度地減輕辦稅負擔、降低涉稅風(fēng)險、提高申報質(zhì)量，幫助納稅人更好地完成預繳申報。

（一）精簡(jiǎn)附表數量

一是刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）和原《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030），將相關(guān)欄目集成至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）。

二是簡(jiǎn)化《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）的行次和填報方式。

當然，如果你是核定征收的，你的申報表是沒(méi)有變化的。